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關(guān)于印發(fā)《關(guān)于深化廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》的通知
撰寫時間:2021-11-25
來源:本網(wǎng)
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各省屬企業(yè):

現(xiàn)將《關(guān)于深化廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見》印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題,請及時向我委反饋。

附件:關(guān)于深化廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見

廣東省人民政府國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

2021年11月4日

關(guān)于深化廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督工作的實施意見

為有效推動省屬企業(yè)構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系,貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府關(guān)于深化國有企業(yè)和國有資本審計監(jiān)督的工作部署,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)國有資產(chǎn)法》《中華人民共和國審計法》,按照《中共中央國務院關(guān)于深化國有企業(yè)改革的指導意見》《國務院辦公廳關(guān)于加強和改進企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督防止國有資產(chǎn)流失的意見》《中共廣東省委辦公廳 廣東省人民政府辦公廳關(guān)于加強黨政主要領導干部和國有企事業(yè)單位主要領導人員經(jīng)濟責任審計工作的若干措施》《廣東省省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等有關(guān)要求,制定本意見。

一、總體要求

深入貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府關(guān)于加快建立健全國有企業(yè)、國有資本審計監(jiān)督體系和制度的工作部署,圍繞形成以管資本為主的國有資產(chǎn)監(jiān)管體制,推動省屬企業(yè)建立符合中國特色現(xiàn)代企業(yè)制度要求的內(nèi)部審計領導和管理體制機制,做到應審盡審、凡審必嚴,促進省屬企業(yè)落實黨和國家方針政策以及國有資產(chǎn)監(jiān)管各項政策制度。深化企業(yè)改革,服務企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略,提升公司治理水平和風險防范能力,助力省屬企業(yè)加快實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級、高質(zhì)量發(fā)展和做強做優(yōu)做大。

二、強化統(tǒng)一管控能力,進一步完善內(nèi)部審計領導和管理體制機制

(一)建立健全內(nèi)部審計領導體制。建立健全黨委、董事會(或主要負責人)直接領導下的內(nèi)部審計領導體制。黨委要加強對內(nèi)部審計工作的領導,不斷健全和完善黨委領導內(nèi)部審計工作的制度和工作機制,強化對內(nèi)部審計重大工作的頂層設計、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)和督促落實。董事會負責審議內(nèi)部審計基本制度、審計規(guī)劃、審計計劃、重要審計報告,決定內(nèi)部審計機構(gòu)設置,加強對內(nèi)部審計重要事項的管理。董事長具體分管內(nèi)部審計,是內(nèi)部審計工作第一責任人。加快建立總審計師制度,協(xié)助黨組織、董事會(或主要負責人)管理內(nèi)部審計工作。經(jīng)理層接受并積極配合內(nèi)部審計監(jiān)督,落實對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的整改。內(nèi)部審計機構(gòu)向黨委、董事會(或主要負責人)負責并報告工作。

(二)切實發(fā)揮董事會審計委員會管理和指導作用。省屬企業(yè)應設立董事會審計委員會,落實審計委員會作為董事會專門工作機構(gòu)的職責。審計委員會要定期或不定期召開有關(guān)會議并形成會議記錄、紀要,加強對審計規(guī)劃、審計計劃、重點任務、整改落實等重要事項的管理和指導,督促年度審計計劃及任務組織實施,研究重大審計結(jié)論和整改落實工作,評價內(nèi)部審計機構(gòu)工作成效,及時將有關(guān)情況報告董事會或提請董事會審議。

(三)不斷完善集團統(tǒng)一管控的內(nèi)部審計管理體制。強化集團總部對內(nèi)部審計工作統(tǒng)一管控,推動集團總部設立獨立內(nèi)部審計機構(gòu),剝離可能影響內(nèi)部審計機構(gòu)獨立、客觀履行審計職責的職能,統(tǒng)一制定審計五年規(guī)劃、確定審計標準、調(diào)配審計資源,加快形成“上審下”的內(nèi)部審計管理體制。推動所屬二級子企業(yè)及二級以下重要子企業(yè)設置內(nèi)部審計機構(gòu),未設置內(nèi)部審計機構(gòu)的子企業(yè)內(nèi)部審計工作由上一級審計機構(gòu)負責。所屬子企業(yè)戶數(shù)多、分布廣或人員力量薄弱的企業(yè),需設立審計中心,規(guī)范開展集中審計。各級內(nèi)部審計機構(gòu)審計計劃、審計報告、審計發(fā)現(xiàn)問題、整改落實情況以及違規(guī)違紀違法問題線索移送等事項,在向本級黨委及董事會報告的同時,應向上一級內(nèi)部審計機構(gòu)報告,審計發(fā)現(xiàn)的重大損失、重要事件和重大風險應及時向集團總部報告。

(四)健全內(nèi)部審計制度體系。在不斷完善內(nèi)部審計各項制度規(guī)定基礎上,對落實黨和國家方針政策、國企改革重點任務、國有資產(chǎn)監(jiān)管政策以及境外國有資產(chǎn)監(jiān)管、內(nèi)控體系建設等重要事項、重點領域和關(guān)鍵環(huán)節(jié),補短板、填空白,持續(xù)構(gòu)建符合國有資產(chǎn)監(jiān)管要求和公司治理需要的企業(yè)內(nèi)部審計制度體系。

(五)強化激勵約束機制。落實審計工作結(jié)果簽字背書責任制度,明確審計項目負責人及相關(guān)審計人員對審計結(jié)論和審計程序分別承擔相應的審計責任。探索建立與其他業(yè)務部門差異化的內(nèi)部審計考核體系,作為被審計對象的同級業(yè)務部門及下屬企業(yè)不參與對內(nèi)部審計機構(gòu)及其負責人的績效測評。下一級內(nèi)部審計機構(gòu)負責人任免和年度績效考核結(jié)果需報上一級內(nèi)部審計機構(gòu)備案。

三、有效履行工作職責,全面提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能

(六)積極推動內(nèi)部審計監(jiān)督無死角、全覆蓋。集團總部制定內(nèi)部審計工作五年輪審規(guī)劃,堅持應審盡審、凡審必嚴,在貫徹執(zhí)行黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、完成國企改革重點任務、領導人員履行經(jīng)濟責任以及管理、使用和運營國有資本情況等方面全面規(guī)范開展各類審計監(jiān)督,重點關(guān)注深化國有企業(yè)改革進程中的苗頭性、傾向性、典型性問題。對所屬子企業(yè)確保每5年至少輪審1次,加強各類審計的融通和結(jié)合,實現(xiàn)項目統(tǒng)籌安排、協(xié)同實施。落實審計專項經(jīng)費預算,企業(yè)可以根據(jù)審計工作需要,規(guī)范購買社會審計服務開展相關(guān)工作。

(七)加強企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督協(xié)同配合。加強與企業(yè)紀檢監(jiān)察、巡視巡察以及法律法規(guī)、財務、違規(guī)責任追究等部門的溝通協(xié)調(diào),將各方面集中反映的問題領域作為重點關(guān)注事項。通過聯(lián)席會議、聯(lián)合檢查等方式,加強信息通報與交流、問題線索移送與協(xié)查等工作協(xié)同,對內(nèi)部監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的共性問題或警示性問題在一定范圍內(nèi)進行通報,提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督透明度和影響力。

(八)提升審計隊伍專業(yè)化、職業(yè)化水平。選拔政治過硬、德才兼?zhèn)?、具備專業(yè)技能和業(yè)務知識的復合型人才充實審計隊伍,鼓勵審計人員參加相關(guān)執(zhí)業(yè)資格考試。拓寬內(nèi)部審計人員職業(yè)發(fā)展通道,將內(nèi)部審計崗位打造成企業(yè)內(nèi)部人才培養(yǎng)和選拔任用的重要平臺。配備與企業(yè)規(guī)模、審計業(yè)務量等相適應的審計人員,加強對內(nèi)部審計人員的培訓,打造專業(yè)化、職業(yè)化的內(nèi)部審計工作隊伍。

(九)探索推動內(nèi)部審計信息化建設與應用。集團總部根據(jù)工作需要,探索建立審計業(yè)務及管理信息系統(tǒng),實現(xiàn)審計項目全過程操作、審計整改全流程跟蹤、審計資料歸檔等審計管理功能。信息化基礎較好的企業(yè)可進一步探索構(gòu)建與業(yè)務信息系統(tǒng)相融合的“業(yè)審一體”信息化平臺,積極運用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等方式,利用審計信息化平臺實現(xiàn)對“三重一大”決策、投資、財務、資金、運營、內(nèi)控等環(huán)節(jié)進行審計監(jiān)督,對重要子企業(yè)實施聯(lián)網(wǎng)審計,提高審計監(jiān)督時效性和審計質(zhì)量。

四、聚焦經(jīng)濟責任,促進權(quán)力規(guī)范運行和責任有效落實

(十)深化和改善經(jīng)濟責任審計工作。貫徹落實黨中央、國務院和省委省政府關(guān)于深化和改善經(jīng)濟責任審計工作要求,圍繞權(quán)力運行和責任落實,堅持以對領導人員任職期間審計為主,對所屬二級子企業(yè)主要領導人員履行經(jīng)濟責任情況任期內(nèi)至少審計1次,對掌握重要資金決策權(quán)、分配權(quán)、管理權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)等關(guān)鍵崗位的主要領導人員加大審計力度。完善定性評價與定量評價相結(jié)合的審計評價體系,落實“三個區(qū)分開來”要求,審慎作出評價和結(jié)論,關(guān)注領導人員攻堅克難、積極解決歷史遺留問題、推動企業(yè)發(fā)展等情況,鼓勵探索創(chuàng)新,激勵擔當作為,保護企業(yè)領導人員干事創(chuàng)業(yè)的積極性、主動性、創(chuàng)造性。對不擔當不作為造成嚴重后果的,按有關(guān)規(guī)定移送相關(guān)部門嚴肅處理。

(十一)規(guī)范有效開展經(jīng)濟責任審計。聚焦經(jīng)濟責任,突出對黨和國家重大方針政策、國資監(jiān)管工作要求、企業(yè)改革發(fā)展目標任務等落實情況,企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全完善、投資經(jīng)營、產(chǎn)權(quán)登記、資產(chǎn)交易、風險管控、內(nèi)控體系建設與運行、整改落實等方面以及領導人員廉潔從業(yè)和貫徹落實中央八項規(guī)定及其實施細則精神情況的監(jiān)督檢查。研究確定經(jīng)濟責任審計中長期規(guī)劃,制定年度審計計劃,強化審計計劃剛性約束,不斷完善企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計組織協(xié)調(diào)、審計程序、審計評價、審計結(jié)果運用等工作機制。建立健全經(jīng)濟責任審計情況通報、責任追究、整改落實、結(jié)果公告、典型案例教育等制度,有效落實企業(yè)領導人員經(jīng)濟責任。

五、突出關(guān)鍵環(huán)節(jié),強化對重點領域的監(jiān)督力度

(十二)圍繞提質(zhì)增效穩(wěn)增長開展全面監(jiān)督。結(jié)合經(jīng)營業(yè)績考核指標,重點關(guān)注會計政策和會計估計變更、合并報表范圍調(diào)整、期初數(shù)大額調(diào)整、收入確認、減值計提等會計核算事項,保障會計信息真實性。加大對成本費用管控目標實現(xiàn)情況、應收賬款和存貨“兩金”管控目標完成情況、資金集中管控情況、人工成本管控情況、降杠桿減負債以及研發(fā)投入支出成效等工作的審計力度。

(十三)突出主責主業(yè)專項監(jiān)督。圍繞持續(xù)推動國有資本布局優(yōu)化,聚焦主責主業(yè)發(fā)展實體經(jīng)濟等工作要求,加大對非主業(yè)、非優(yōu)勢業(yè)務的“兩非”剝離和低效、無效資產(chǎn)的“兩資”處置情況、重點虧損子企業(yè)治理、專業(yè)化整合、“小升規(guī)”情況的審計力度。將長期不分紅甚至虧損的參股股權(quán)清理、通過股權(quán)代持或虛假合資等方式被民營企業(yè)掛靠等情況納入內(nèi)部審計重要任務。對國有資產(chǎn)監(jiān)管機構(gòu)政策措施和監(jiān)管要求落實情況進行跟蹤審計,推動各項工作要求落實到位。

(十四)對混合所有制改革全過程進行審計監(jiān)督。將混合所有制改革過程中的決策審批、資產(chǎn)評估、交易定價、職工安置等環(huán)節(jié)納入內(nèi)部審計重點工作任務,及時糾正混合所有制改革過程中出現(xiàn)的問題和偏差。規(guī)范開展混合所有制改革中參股企業(yè)的審計,通過公司章程、參股協(xié)議等保障國有股東審計監(jiān)督權(quán)限,對參股企業(yè)財務信息和經(jīng)營情況進行審計監(jiān)督,堅決杜絕“只投不管”現(xiàn)象。

(十五)強化大額資金管控監(jiān)督。針對近年來電子支付、網(wǎng)絡交易等新興資金結(jié)算手段普遍使用的資金管理新形態(tài),重點關(guān)注關(guān)鍵崗位授權(quán)、不相容崗位分離等內(nèi)控環(huán)節(jié)的健全完善及執(zhí)行情況,深入揭示資金審批、結(jié)算、對賬等各日常業(yè)務環(huán)節(jié)的薄弱點。對資金中心等資金管理機構(gòu)每年至少應當審計1次,對負責資金審批和具體操作的關(guān)鍵崗位和重要環(huán)節(jié)應進行常態(tài)化監(jiān)督。

(十六)加強對賭模式并購投資監(jiān)督。將使用對賭模式開展的并購投資項目納入內(nèi)部審計重點工作任務,對對賭期內(nèi)的被并購企業(yè)開展跟蹤審計,對賭期結(jié)束后開展專項審計。重點關(guān)注對賭指標完成情況的真實性、完整性以及作為分期支付投資款或限售股份解禁、收取對賭補償?shù)瘸绦蛑匾罁?jù)的合規(guī)性,及時揭示問題,防止國有資產(chǎn)流失。

(十七)落實對“三重一大”事項的跟蹤審計。對重大決策、重要項目安排和大額資金使用情況進行全過程跟蹤審計。加強對可行性研究論證、盡職調(diào)查、資產(chǎn)評估、風險評估等對重大決策、重要項目具有重要影響環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度,強化對決策規(guī)范性、科學性的監(jiān)督,促進企業(yè)提高投資經(jīng)營決策水平。

(十八)加大對重大投資項目、重大風險領域和重要子企業(yè)的審計監(jiān)督。對重大投資項目的審計重點包括項目決策、投資方向、資金使用、投資效益、投資風險管理等方面;關(guān)注重大風險領域關(guān)鍵指標異常變動,及時揭示風險擴大跡象;強化對重要子企業(yè)的損益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、負債情況、法人治理結(jié)構(gòu)及內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況等方面的審計監(jiān)督,推動企業(yè)加強內(nèi)部管理,維護國有資產(chǎn)安全。對重大投資項目、重大風險領域和重要子企業(yè)實施重點審計,確保每年至少審計1次。

六、強化境外內(nèi)部審計,有力保障境外國有資產(chǎn)安全完整

(十九)加大境外企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督力度。結(jié)合境外企業(yè)所在國家或地區(qū)的法律法規(guī)及政治、經(jīng)濟、文化特點,研究制定境外內(nèi)部審計制度規(guī)定,在與外方簽訂的投資協(xié)議(合同)或公司章程等法定文件中推動落實中方審計權(quán)限。切實推進境外審計全覆蓋、常態(tài)化,對重點境外經(jīng)營投資項目或重要境外企業(yè)(機構(gòu)),每年至少應審計1次。完善審計方式方法,加強內(nèi)部監(jiān)督力量的統(tǒng)籌協(xié)同,探索“一查多果、一果多用”的境外監(jiān)督工作方式;配備具備外語能力、熟悉國際法律的復合型審計人員,根據(jù)工作需要可聘請境內(nèi)外中介機構(gòu)提供服務支持。

(二十)突出境外內(nèi)部審計重點關(guān)注領域。聚焦境外經(jīng)營投資立項、決策、簽約、風險管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié),圍繞產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、招標投標、物資采購、工程承包和勞務分包等境外經(jīng)營投資重點領域以及境外大額資金使用、大額采購等重要事項,對重大決策機制、重要管控制度和內(nèi)控體系有效性進行監(jiān)督,保障境外國有資產(chǎn)安全,提升國際化經(jīng)營水平。

七、加強內(nèi)控體系審計,促進提升企業(yè)內(nèi)控體系有效性

(二十一)規(guī)范有效開展內(nèi)控審計。將企業(yè)內(nèi)控體系審計納入內(nèi)部審計重點工作任務,圍繞企業(yè)內(nèi)部權(quán)力運行和責任落實、制度制定和執(zhí)行、授權(quán)審批控制和不相容職務分離控制等開展監(jiān)督,倒查企業(yè)內(nèi)控體系設計和運行缺陷。突出重大風險防控審計,重點檢查企業(yè)重大風險評估、監(jiān)測、預警和重大風險事件及時報告和應急處置等工作開展情況,以及企業(yè)合規(guī)建設、合規(guī)審查、合規(guī)事件應對等情況。規(guī)范開展對投資決策、資金管理、招投標、物資采購、擔保、委托貸款、高風險貿(mào)易業(yè)務、金融衍生業(yè)務、PPP業(yè)務等重點環(huán)節(jié)、重要事項以及行業(yè)監(jiān)管機構(gòu)發(fā)現(xiàn)的風險和問題的專項內(nèi)控審計,切實促進提升內(nèi)控體系有效性。

八、壓實整改落實責任,促進審計整改與結(jié)果運用

(二十二)壓實整改落實責任。內(nèi)部審計機構(gòu)對審計發(fā)現(xiàn)問題整改落實負有監(jiān)督檢查責任,被審計單位對問題整改落實負有主體責任,被審計單位主要負責人是整改第一責任人,相關(guān)業(yè)務職能部門對業(yè)務領域內(nèi)相關(guān)問題負有整改落實責任。加快建立完善審計整改工作制度,完善整改落實工作規(guī)范和流程,強化內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督檢查職責,積極構(gòu)建各司其職、各負其責的整改工作機制,促進整改落實工作有效落地。

(二十三)強化整改跟蹤審計及審計結(jié)果運用。建立和完善審計問題整改臺賬管理及“銷號”制度,由內(nèi)部審計機構(gòu)制定統(tǒng)一標準并對已整改問題進行審核認定、驗收銷號。對長期未完成整改、屢審屢犯的問題開展跟蹤審計和整改“回頭看”等,情形嚴重的可約談被審計領導干部或被審計單位主要領導干部,細化普遍共性問題舉一反三整改機制,跟蹤建立長效機制情況,確保真抓實改、落實到位。建立審計通報制度,將審計發(fā)現(xiàn)問題及整改成效依法依規(guī)在企業(yè)一定范圍內(nèi)進行通報。將內(nèi)部審計結(jié)果及整改情況作為干部考核、任免、獎懲的重要依據(jù)之一,對審計發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀違法問題線索,按程序及時移送相關(guān)部門或紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理。

九、加強出資人對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管,組織開展檢查和責任追究

(二十四)強化對內(nèi)部審計工作的監(jiān)管。省國資委指導省屬企業(yè)落實審計全覆蓋,圍繞國資監(jiān)管重點任務科學制定內(nèi)部審計工作五年輪審規(guī)劃,有效開展內(nèi)部審計各項工作。加強對內(nèi)部審計工作的統(tǒng)籌謀劃和資源整合,充分發(fā)揮內(nèi)部審計力量在國資監(jiān)管工作中的專業(yè)優(yōu)勢。各省屬企業(yè)要定期向省國資委報送內(nèi)部審計制度、五年輪審規(guī)劃、年度審計計劃、年度工作報告、審計整改等情況,及時報送審計發(fā)現(xiàn)的重大資產(chǎn)損失、重要事件和重大風險等情況。省國資委做好企業(yè)年度內(nèi)部審計工作報告審核工作,持續(xù)加強企業(yè)內(nèi)部審計工作情況的匯總、分析和評價。

(二十五)建立健全出資人指導監(jiān)督工作機制。省國資委指導和監(jiān)督省屬企業(yè)內(nèi)部審計工作,對省屬企業(yè)內(nèi)部審計體系建設、審計計劃執(zhí)行、審計質(zhì)量控制、審計整改落實、審計結(jié)果運用等工作進行不定期抽查。對內(nèi)部審計工作開展不力和存在重大問題的企業(yè)印發(fā)提示函或通報,壓緊壓實內(nèi)部審計監(jiān)督責任。

(二十六)加大內(nèi)部審計責任追究力度。省屬企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)對重大問題應當發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)、查辦不力或?qū)徲嫵绦虿坏轿坏模鸺壜鋵嵷熑?,堅決追責問責;對重大事項應列入審計計劃而不列入,或發(fā)現(xiàn)重大問題后拖延不查、敷衍不追、隱匿不報等失職瀆職行為,要嚴肅追究直接責任人員的責任及企業(yè)相應領導人員的分管或協(xié)管責任;涉嫌違紀違法的,按程序移送紀檢監(jiān)察機構(gòu)處理。


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