署機(jī)關(guān)各單位、各特派員辦事處、各派出審計(jì)局：

　　《審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作管理辦法》已經(jīng)審計(jì)長(zhǎng)會(huì)議通過(guò)，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)署機(jī)關(guān)各單位、各特派員辦事處和各派出審計(jì)局遵照?qǐng)?zhí)行。地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)參照本辦法的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作。

                        　　　　　　　　　　　　　　   二○○六年六月二十八日

審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員參與
審計(jì)工作管理辦法（試行）

　　第一條  為了充分履行審計(jì)職責(zé)，規(guī)范聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作的行為，根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》，制定本辦法。

　　第二條  審計(jì)署遇有審計(jì)力量不足、相關(guān)專業(yè)知識(shí)受到限制等情形時(shí)，可以從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)或者直接聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)（含專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，下同）工作。

　　第三條  審計(jì)署可以聘請(qǐng)外部人員參與下列審計(jì)：
    （一）國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)；
    （二）企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)資產(chǎn)、負(fù)債、損益及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
    （三）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體和其他社會(huì)組織財(cái)務(wù)收支及其主要負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；
    （四）國(guó)際貸援款項(xiàng)目審計(jì)；
    （五）其他適宜聘請(qǐng)外部人員參與的審計(jì)。

　　第四條  對(duì)于涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的審計(jì)項(xiàng)目或者事項(xiàng)，聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格保密管理。

　　第五條  受聘的外部人員應(yīng)當(dāng)對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)，審計(jì)署應(yīng)當(dāng)對(duì)利用其結(jié)果所形成的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

　　第六條  受聘的外部人員參與審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)和規(guī)章，遵守相關(guān)的審計(jì)工作紀(jì)律和審計(jì)職業(yè)道德。

　　第七條  聘請(qǐng)外部人員所需經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)納入財(cái)政預(yù)算管理，一般由審計(jì)署支付，不得由被審計(jì)單位承擔(dān)。
　　法律、法規(guī)或者國(guó)務(wù)院及其有關(guān)部門另有規(guī)定或者要求的，從其規(guī)定和要求。

　　第八條  審計(jì)署聘請(qǐng)外部人員的有關(guān)工作由相關(guān)業(yè)務(wù)司牽頭，辦公廳、法制司參與，共同組織實(shí)施。必要時(shí)機(jī)關(guān)黨委也可以參與。
　　審計(jì)署派出機(jī)構(gòu)有關(guān)審計(jì)項(xiàng)目需要聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)向該審計(jì)項(xiàng)目的主管業(yè)務(wù)司提出申請(qǐng)，由主管業(yè)務(wù)司牽頭組織聘請(qǐng)。

　　第九條  聘請(qǐng)外部人員實(shí)行計(jì)劃管理。由主管業(yè)務(wù)司對(duì)本司及相關(guān)派出機(jī)構(gòu)計(jì)劃年度內(nèi)擬聘請(qǐng)外部人員的數(shù)量、專業(yè)要求和費(fèi)用預(yù)算等情況進(jìn)行測(cè)算匯總，向辦公廳提出聘請(qǐng)申請(qǐng)，經(jīng)辦公廳審核平衡并報(bào)署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。應(yīng)當(dāng)由審計(jì)署支付聘請(qǐng)費(fèi)用的，同時(shí)納入年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算。
    　執(zhí)行中需要調(diào)整聘請(qǐng)外部人員或者經(jīng)費(fèi)預(yù)算的，也應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)的審批手續(xù)。

　　第十條  從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，擬聘請(qǐng)人員所在機(jī)構(gòu)一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：

　　（一）依法設(shè)立，能夠獨(dú)立享有民事法律權(quán)利、承擔(dān)民事法律責(zé)任；
　　（二）具備與審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的資質(zhì)、等級(jí)；
　?。ㄈ┥鐣?huì)信譽(yù)好，近三年未因業(yè)務(wù)質(zhì)量問(wèn)題和違法違規(guī)行為受到有關(guān)部門處理處罰。

　　第十一條  擬聘請(qǐng)的外部人員一般應(yīng)當(dāng)符合下列條件：
　?。ㄒ唬┚哂信c審計(jì)事項(xiàng)相適應(yīng)的專業(yè)技能和資格；
　?。ǘ氖孪嚓P(guān)專業(yè)工作三年以上；
　?。ㄈ┞殬I(yè)道德良好，近三年未受到有關(guān)部門處理處罰，未受到紀(jì)律處分或者行政處分。

　　第十二條  主管業(yè)務(wù)司就特定審計(jì)事項(xiàng)可以向擬聘請(qǐng)人員或者其所在機(jī)構(gòu)提出除上述條件之外的其他特殊聘請(qǐng)要求。

　　第十三條  聘請(qǐng)外部人員應(yīng)當(dāng)遵循公平、公正、公開原則，一般采用招標(biāo)方式進(jìn)行選聘。對(duì)于特殊專業(yè)人員且不宜實(shí)行招標(biāo)的，可以通過(guò)其他方式選聘。從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，應(yīng)當(dāng)要求應(yīng)聘機(jī)構(gòu)提供擬參與審計(jì)工作的具體人選。相關(guān)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)逐步建立聘請(qǐng)外部人員備選庫(kù)，同等條件下應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇備選庫(kù)中符合聘請(qǐng)條件的機(jī)構(gòu)或者人員。相關(guān)業(yè)務(wù)司可以根據(jù)需要組織擬聘請(qǐng)人員參加相應(yīng)的業(yè)務(wù)考試。

　　第十四條  凡與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的外部人員，應(yīng)當(dāng)要求其回避。

　　第十五條  聘請(qǐng)外部人員時(shí)，應(yīng)當(dāng)由相關(guān)業(yè)務(wù)司代表審計(jì)署與其簽訂聘請(qǐng)協(xié)議。從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，應(yīng)當(dāng)與擬聘請(qǐng)人員所在機(jī)構(gòu)簽訂聘請(qǐng)協(xié)議。聘請(qǐng)協(xié)議應(yīng)當(dāng)明確以下內(nèi)容：
    （一）審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和職責(zé)范圍；
    （二）工作時(shí)限和要求；
    （三）受聘人員的權(quán)利；
    （四）費(fèi)用及支付方式；
    （五）回避和保密承諾；
    （六）違約責(zé)任；
    （七）其他應(yīng)當(dāng)約定的事項(xiàng)。
　　從社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和其他專業(yè)機(jī)構(gòu)聘請(qǐng)外部人員的，還應(yīng)當(dāng)在協(xié)議中列明擬參與審計(jì)的人員姓名及其資質(zhì)條件等信息。

　　第十六條  相關(guān)業(yè)務(wù)司、派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)受聘人員進(jìn)行國(guó)家審計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和相關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，并對(duì)其進(jìn)行審計(jì)工作紀(jì)律、審計(jì)職業(yè)道德教育。

　　第十七條  相關(guān)業(yè)務(wù)司、派出機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將受聘人員編入相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組，但不得擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)。
　　審計(jì)組組長(zhǎng)在審計(jì)實(shí)施中應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)受聘人員的督導(dǎo)和業(yè)務(wù)復(fù)核，審計(jì)組所在部門和審計(jì)署相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)受聘人員工作的監(jiān)督檢查，有效保證其審計(jì)質(zhì)量。

　　第十八條  受聘人員在審計(jì)實(shí)施中享有審計(jì)法第三十一條、第三十二條和第三十三條規(guī)定的要求被審計(jì)單位提供資料、檢查和調(diào)查取證等相關(guān)權(quán)限。
　　受聘人員有權(quán)如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反映審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理建議，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)有關(guān)人員阻止受聘人員如實(shí)反映情況的，受聘人員可越級(jí)直至向?qū)徲?jì)署領(lǐng)導(dǎo)反映有關(guān)情況，提出相應(yīng)意見和建議。對(duì)于反映真實(shí)情況的受聘人員應(yīng)予保護(hù)和獎(jiǎng)勵(lì)。

　　第十九條  審計(jì)項(xiàng)目完成后，相關(guān)業(yè)務(wù)司應(yīng)當(dāng)組織對(duì)受聘人員參與審計(jì)工作的業(yè)務(wù)質(zhì)量和履行聘請(qǐng)協(xié)議情況進(jìn)行考評(píng)，并作為以后能否繼續(xù)參與競(jìng)聘的重要依據(jù)。

　　第二十條  需要向受聘人員支付費(fèi)用的，由相關(guān)業(yè)務(wù)司根據(jù)考評(píng)結(jié)果向辦公廳提出費(fèi)用支付意見，經(jīng)辦公廳審核并報(bào)署領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，按聘請(qǐng)協(xié)議支付。

　　第二十一條  相關(guān)業(yè)務(wù)司根據(jù)考評(píng)結(jié)果，應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)能力強(qiáng)和職業(yè)道德水平高的受聘人員列入聘請(qǐng)外部人員備選庫(kù)。

　　第二十二條  受聘人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)項(xiàng)目完成后，將審計(jì)實(shí)施過(guò)程中所形成的全部紙質(zhì)原件和電子資料，及時(shí)移交相關(guān)業(yè)務(wù)司。受聘人員不得將其參與審計(jì)工作的相關(guān)結(jié)果用于與所審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)的目的。

　　第二十三條  受聘人員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出處理處罰：
　?。ㄒ唬╇[瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題或者與被審計(jì)單位串通舞弊的；
　?。ǘ├檬芷腹ぷ鲝谋粚徲?jì)單位獲取不正當(dāng)利益的；
　　（三）將審計(jì)結(jié)果用于與審計(jì)事項(xiàng)無(wú)關(guān)目的的；
　?。ㄋ模┻`反保密紀(jì)律或回避規(guī)定的；
　　（五）拒絕接受審計(jì)機(jī)關(guān)指導(dǎo)和監(jiān)督的；
　?。┎宦男衅刚?qǐng)協(xié)議規(guī)定的其他義務(wù)的。

　　第二十四條  審計(jì)人員有下列情形之一，造成嚴(yán)重后果的，應(yīng)當(dāng)依法依紀(jì)作出處理處罰：
　?。ㄒ唬┪窗幢巨k法規(guī)定履行聘請(qǐng)外部人員相關(guān)職責(zé)的；
　?。ǘ┩ㄟ^(guò)聘請(qǐng)外部人員工作獲取不正當(dāng)利益的；
　　（三）要求受聘人員或者與其串通實(shí)施違反審計(jì)工作有關(guān)規(guī)定的活動(dòng)的；
　?。ㄋ模┯衅渌`法違紀(jì)行為的。

　　第二十五條  聘請(qǐng)外部專家對(duì)與其專業(yè)相關(guān)的特定事項(xiàng)僅提供咨詢意見或者專業(yè)鑒定意見，而不參與審計(jì)工作的，參照本辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　第二十六條  本辦法由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條  本辦法自發(fā)布之日起施行。